Бухгалтерская экспертиза

Исследование записей бухгалтерского учета

Объекты исследования:

• первичные документы бухгалтерского учета и документы отчетности;
• регистры бухгалтерского учета;
• неофициальные документы учета (блокноты, тетради материально-ответственных лиц и т.п.);
• заключения экспертов других специальностей, если содержит исходные данные для ответа на поставленный вопрос.

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

• исследование фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• установление круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства;
• определение правильности документального оформления операций приема, хранения товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• определение недостатков в ведении, организации бухгалтерского учета и контроля (по учету кассовых операций, по учету расчетов с подотчетными лицами и т.д.);
• установление фактических данных о начисленной, подлежащей выплате и выплаченной заработной плате, задолженности по заработной плате;
• установление целевого использования предоставленных денежных средств (бюджетных, кредитных, заемных);
• установление состояния взаиморасчетов между контрагентами;
• установление разницы между стоимостью оплаченных работ по договору и стоимостью фактически выполненных работ по капитальному ремонту, строительству (с учетом заключения эксперта-строителя) и т.д.

Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:
– Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб.?
– Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объеме?
– В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
– Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) ОАО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
– Соответствует ли отражение в учете и отчетности ОАО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
– Какие товарно-материальные ценности (ТМЦ) и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7» и «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
– Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?