Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза

• 17.1. Исследование записей бухгалтерского учета

Задачи:
- установление наличия/отсутствия отражения финансово-хозяйственных операций в документах бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта;
- установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения учета;
- установление соответствия/несоответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
- установление наличия или отсутствия искажения в данных бухгалтерского учета и отчетности;
- анализ записей чернового (неофициального) учета, их экономического содержания, установление тождества или различия черновых записей (записей неофициального учета) данным официального бухгалтерского учета;
- установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

Объекты судебной бухгалтерской экспертизы (СБЭ) – документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию:
- первичные учетные документы;
- бухгалтерские регистры;
- материалы инвентаризации;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность;
- организационно-распорядительные документы;
- договоры (меморандумы, контракты);
- лицензии, документы о квотах и т. п.;
- иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учетного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Решаемые вопросы:
1. Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара- ООО «Альфа» его передача покупателю ООО «Омега» во втором квартале 20ХХ года в соответствии с договором (указать реквизиты) на сумму XXX,XX руб.?
2. Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «Омега» получение товара в соответствии с договором (указать реквизиты) на сумму XXX,XX руб. и его оплата в полном объёме?
3. В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Бета» по договорам (указать реквизиты)?
4. Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) ОАО «Гамма» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (указать реквизиты)?
5. Соответствует ли отражение в учете и отчетности ОАО «Сигма» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
6. Какие ТМЦ и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Мота» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7» и «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия?
7. Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
8. Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20ХХ г. данным акта внезапной проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?

• 17.2. Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта

Задачи:
- характеристика финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности;
- анализ полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами;
- анализ соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению;
- анализ направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом;
- анализ правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для разового выполнения работ;
- анализ соответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога требованиям законодательства;
- определение правильности и полноты расчетов хозяйствующего субъекта с учредителями, участниками, акционерами и другими лицами.

Объекты судебной финансовой экономической экспертизы аналогичны объектам, приведенным в разделе, посвященном СБЭ. Кроме них исследование может проводиться также по иным документам, содержащим экономически значимую информацию. Например, регистры налогового учета и счета-фактуры, выписки из счетов хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях, ценные бумаги (векселя, облигации и пр.) и др.

Решаемые вопросы:
1. Как менялось финансовое положение ООО «ХХХХ» за период с 01.01.20ХХ г. по дату подачи кредитором ООО «УУУ» иска о взыскании долга? Было ли ООО «ХХХХ» платежеспособным в этот период?
2. Как повлияла на способность ООО «ХХХХ» отвечать по своим обязательствам сделка по передаче основных средств по договору (указать реквизиты)?
3. Соответствует ли направление расходования денежных средств, выделенных из областного бюджета в рамках программы «Поддержка» на приобретение медицинского оборудования районной больницей N по договорам (указать реквизиты), условиям (наименование оборудования, производитель, количество, сроки поставки и др.), определенным в Приложениях 1-3 указанной программы?
4. Являлся ли ООО «ТД «ХХХХ» кредитоспособным на дату получения ссуды в размере 200 млн. руб. по кредитному договору (указать реквизиты), предоставленной ООО «КБ «ММ»?
5. Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных ООО «ТД «ХХХХ» по кредитному договору, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором с ООО «КБ «ММ»?
6. Нашли ли отражение в составе выручки от реализации ООО «Тракт» за период с. 01.01.20ХХг. по 30.03.20XX г. поступления денежных средств от продажи товаров по договору (указать реквизиты)? Если нет, то, как это повлияло на суммы НДС, подлежащего уплате за 1 квартал 20ХХ г.?
7. Какова величина кредиторской задолженности ООО «Тетра» перед ООО «Рост» по состоянию на 30.06.20ХХ г. за товар, поставленный по договору, с учетом сумм авансовых платежей, перечисленных по платежным документам (перечислить)?
8. Правильно ли исчислены суммы денежных средств за исполнение обязанностей по трудовому договору в течение 20ХХ года, подлежавшие выплате сотруднице Ивановой И.И.?
9. Имелась ли у ООО «Хорда» финансовая возможность выплачивать Иванову И.И. и другим сотрудникам предприятия заработную плату в период с 01.02. по 30.07.20ХХ года?
Эта задача включает в себя исследование полноты и правильности формирования взносов учредителя/участника, расчетов сумм дивидендов, величины чистых активов общества, определение стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него.
Вопросы в данном случае, как правило, формулируются следующим образом:
12. Какова действительная стоимость доли имущества, причитающейся Иванову И.И. при выходе из состава участников ООО «Троя» по данным бухгалтерской отчетности общества на 30.09.20ХХ года?
13. В соответствии ли с решением общего собрания акционеров рассчитаны суммы дивидендов, подлежащих выплате акционерам ООО «ААА» Иванову И.И. и Петрову И.И. по итогам 20ХХ года?

• 17.3. Исследование расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Задачи:
- установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения налогового учета;
- установление наличия/отсутствия расхождений между данными первичных учетных документов и налоговой отчетности;
- установление правильности формирования налоговой базы, для исчисления величины налога к уплате (по видам налогов);
- установление обоснованности применения льгот и вычетов, уменьшающих величину бюджетных обязательств;
- установление наличия/отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов;
- определение финансовой возможности хозяйствующего субъекта уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
Объекты данной экспертизы аналогичны объектам, приведенным в разделе, посвященном СБЭ. Кроме них исследование может проводиться также по регистрам налогового учета, счетам-фактурам, налоговой отчетности, выпискам из счетов хозяйствующего субъекта, открытых в кредитных организациях, и др.

Решаемые вопросы:
1. В соответствии ли с действующим законодательством сформирована налогооблагаемая база по налогу *** за период деятельности хозяйствующего субъекта с *** по ***?
2. Имело ли предприятие основание для принятия к вычету в исследуемом налоговом периоде сумм НДС в размере *** рублей, уплаченных поставщикам по контракту?
3. Как повлияло при исчислении к уплате налога за конкретный период включение в состав налоговых показателей сведений о сделках с контрагентами ***?
4. Как повлияло при исчислении к уплате налога за конкретный период невключение в состав налоговых показателей сведений о сделках с контрагентами ***?
5. Какие суммы налога уплачены, подлежали уплате, не уплачены за определенный период в результате включения в состав налоговых показателей сведений о сделках с контрагентами ***?
6. Какая сумма пени подлежит начислению на конкретную дату в связи с неуплатой суммы налогов, определенной в результате исследования по поставленным вопросам?
7. В какой сумме осуществлен перевод денежных средств с банковских счетов налогоплательщика на банковские счета контрагентов за период с *** по ***?
8. На какую сумму произведены расчеты налогоплательщиком с контрагентами*** за период с *** по ***?

Согласно распоряжению № 3214-р судебная экономическая экспертиза по уголовным делам о преступлениях, связанных с неуплатой налогов и сборов, а также при проверке сообщений о таких преступлениях проводится исключительно государственными судебно-экспертными учреждениями.